Les ventes de commerce électronique dans l’Union européenne ont atteint 717 milliards d’euros en 2020. Pourtant, la fraude à la TVA coûte aux États membres de l’UE pas moins de 50 milliards d’euros chaque année. La raison ? Bien que l’UE dispose de règles standard en matière de TVA, celles-ci peuvent être appliquées différemment dans chaque pays, et le commerce électronique international ne fait que compliquer les choses.
Si vous craignez que les lois fiscales soient compliquées, n’ayez crainte : nous vous présentons en termes simples tout ce que vous devez savoir sur la TVA pour les entreprises de commerce électronique qui vendent dans l’Union européenne.
Qu’est-ce que la TVA ?
La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) s’applique à la plupart des biens et services commercialisés dans l’UE. Toute entreprise dont le chiffre d’affaires dépasse un certain seuil ajoute généralement la TVA au prix de ce qu’elle vend. Ce seuil était auparavant différent pour chaque pays de l’UE. Depuis juillet 2021, un seuil européen de 10 000 euros régit l’assujettissement à la TVA.
La TVA est également connue sous le nom d’impôt général, car elle s’applique à plus ou moins tous les biens et services. Il s’agit d’une taxe à la consommation, ce qui signifie qu’elle est techniquement payée par le client, et non par l’entreprise. Mais en ajoutant la TVA au prix payé par les consommateurs, les entreprises collectent effectivement la taxe au nom de l’UE.
Comment la TVA est-elle calculée et facturée dans l’UE ?
La TVA représente un pourcentage du prix d’un produit ; l’importance de ce pourcentage est laissée à l’appréciation de chaque pays de l’UE.
Chaque trimestre, les entreprises calculent la TVA qu’elles ont collectée, puis enlèvent le montant qu’elles ont payé sur leurs propres achats. Le reste est reversé aux autorités fiscales.
Cela permet de garantir que la TVA est appliquée de manière équitable et neutre tout au long de la chaîne d’approvisionnement, plutôt que de surcharger ceux qui se trouvent en bas de l’échelle.
Pourquoi les pays de l’UE utilisent-ils tous la même taxe ?
Lors de la création de l’UE, les six États fondateurs taxaient tous différemment les exportations. Les taxes s’appliquant à chaque étape du processus de production, il est devenu très difficile de déterminer la part des taxes dans le prix final d’un produit.
La TVA remédie à cette situation en offrant une structure fiscale transparente et neutre qui empêche les pays de l’UE de subventionner injustement les exportations. Nous pouvons clairement déterminer le montant de la taxe remboursée au point d’exportation.
Bien sûr, c’était simple et agréable, car il n’y avait que six pays à prendre en compte. Aujourd’hui, avec des dizaines de pays, l’application de la TVA au-delà des frontières de l’UE demande encore un peu de travail intellectuel.
Comment fonctionne la TVA dans l’UE ?
Chaque pays de l’UE fixe son propre taux de TVA. En vertu de la loi, ce taux ne doit être supérieur qu’à 15 %, ou à 5 % pour certains biens et services bénéficiant du taux réduit.
Vous trouverez les taux individuels pour chaque pays sur le site web de l’autorité fiscale compétente de ce pays. Le site de la Commission européenne contient des liens vers chaque autorité.
Toutefois, la TVA européenne s’applique dans certains cas et est ajoutée directement au prix, avec l’indication que le prix est TTC. Dans d’autres cas, la TVA ne s’applique pas et doit être omise du prix.
Quelle TVA dois-je payer lorsque je vends entre pays de l’UE ?
L’application de la TVA dans l’UE dépend de ce que vous vendez et à qui. Les biens et les services sont considérés différemment, tout comme la distinction entre les ventes B2B et B2C.
If you’re selling goods B2B
Vous ne devez pas facturer la TVA si vous vendez à une personne possédant un numéro de TVA de l’UE. Vous déduisez toujours de votre déclaration trimestrielle la TVA que vous avez payée pour réaliser cette vente. Si le client n’a pas de numéro de TVA de l’UE, vous appliquez la TVA de votre pays à la vente.
If you’re selling goods B2C
Vous appliquez la TVA de leur pays à la vente et vous devez immatriculer votre entreprise à la TVA dans le pays du client ou vous inscrire au guichet unique (OSS). Vous n’avez pas à le faire si vos ventes à d’autres pays européens au cours de l’année fiscale concernée sont inférieures au seuil européen de 10 000 euros.
If you’re selling services B2B
En règle générale, vous ne facturez pas la TVA. Elle est payée par le client lui-même au taux de son pays via la procédure d’autoliquidation. Là encore, vous déduisez la TVA que vous avez payée pour réaliser la vente chaque trimestre.
If you’re selling services B2C
Vous appliquez la TVA au taux de votre pays pour la plupart des services. Les exceptions concernent les télécommunications, la radiodiffusion et les services électroniques, qui sont taxés dans le pays du client.
Si vous achetez des biens ou des services à des fins professionnelles
Vous payez la TVA au taux en vigueur dans votre pays, comme si vous aviez vendu les marchandises. Vous pouvez ensuite la déduire lorsque vous déclarez votre propre TVA.
Les dispositions ci-dessus s’appliquent dans la plupart des cas, mais il existe quelques exceptions avec lesquelles vous devez vous familiariser. Par exemple, la TVA s’applique-t-elle aux territoires d’outre-mer des pays de l’UE ? Oui et non.
VAT does not apply to:
- The Åland Islands
- The French Overseas Departments
- The territory of Büsingen
- The island of Heligoland
- Mount Athos
- Campione d’Italia
- The Italian waters of Lake Lugano
- Livigno
- The Canary Islands
- Ceuta
- Melilla
- The Channel Islands
- Gibraltar
But VAT does apply to:
- Monaco
- The Isle of Man
- UK bases in Cyprus
Les territoires d’outre-mer à cheval sur l’adhésion à l’UE, ainsi que les pays qui ne font pas partie de l’UE, ajoutent leurs propres complexités au mélange.
Do I pay VAT in the EU if I sell from outside Europe?
L’application de la TVA aux ventes que vous réalisez dans l’UE à partir d’un pays tiers dépend du fait que le client possède ou non un numéro d’immatriculation à la TVA (NIV). Si votre client n’a pas de numéro d’immatriculation à la TVA, il s’agit d’un consommateur ordinaire et vous devez lui facturer la TVA.
Si votre client possède un VRN valide, il s’agit d’une entreprise et vous ne devez pas facturer la TVA. En effet, il est responsable de sa propre TVA par le biais du mécanisme d’autoliquidation.
Enregistrement de la TVA dans l’UE
Dans tous les cas, vous devrez vous enregistrer pour la TVA européenne, la facturer le cas échéant, tenir des registres et soumettre une déclaration trimestrielle. Ces démarches sont facilitées par le guichet unique TVA ou OSS.
Lorsque vous utilisez le logiciel libre, le pays de l’UE dans lequel votre entreprise est enregistrée est responsable de tous les paiements de TVA.
Vous devez toujours ajouter les taux de TVA spécifiques à chaque pays pour chaque vente. Cependant, vous pouvez payer toute la TVA à votre pays d’origine, ce qui signifie que vous ne devez plus vous enregistrer pour la TVA dans d’autres pays européens.
L’OSS calcule ensuite le montant de l’impôt dû aux autorités de tous les pays de l’UE dans lesquels votre entreprise est active et veille à ce que tout le monde soit payé en votre nom.
Outre la tenue des registres et l’établissement des déclarations, vos principales responsabilités consistent à vous assurer de l’identité et de la localisation de vos clients.
Les entreprises disposent d’un numéro de TVA européen, ce qui n’est pas le cas des particuliers. Dans certains cas, les acheteurs peuvent fournir un faux numéro pour éviter de payer la taxe. Vous devez donc valider le numéro de TVA sur le site de la Commission européenne.
Pour savoir où ils se trouvent, vous devez demander deux éléments de preuve parmi les suivants :
- The customer’s billing address
- The address of their bank
- The country which issued their credit or debit card
- Their device’s IP address
- Their SIM card number, if they buy using mobile
Vous devez également enregistrer et conserver ces informations pendant dix ans, pour chaque client.
Anything else to declare?
Si vous expédiez des marchandises dans l’UE, vous devez également connaître les listes de vente de la Communauté européenne (LCE). Ces listes permettent de suivre les ventes interentreprises et les mouvements de stocks, et de gérer les livraisons imposables dans l’ensemble des pays de l’UE. Elles sont jointes à votre déclaration de TVA.
Si vous expédiez des produits vers l’UE depuis l’extérieur, vous devez également disposer d’un numéro d’identification de l’opérateur européen (EORI). Ce numéro, associé à votre VRN, permet d’identifier les envois et de récupérer la TVA payée à la douane.
What happens if I don’t pay European VAT?
Les mesures répressives de l’UE à l’encontre des plateformes de commerce électronique et des vendeurs individuels sont désormais monnaie courante. Si vous ne respectez pas la loi, vous risquez d’être sanctionné :
- Penalty fines
- Demands for backdated payments
- Loss of your Amazon or eBay seller account
- Investigations into your business
Cela devrait aller de soi, mais ne commettez pas de fraude fiscale, point final.
